Agrega SAT una cuarta clave a “ObjetoImp” del CFDI 4.0: No se avisa del cambio
Con fecha 4 de octubre de 2022 el Servicio de Administración Tributaria (SAT) presenta una actualización a su esquema de catálogos XSD del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), que consiste en agregar un cuarto elemento al catálogo de objeto del impuesto ObjetoImp.
Antes de explicar en qué consiste el cambio, es importante mencionar que la autoridad no ha actualizado la fecha de publicación de dicho documento técnico; es decir, continúa señalando que es el documento de origen, lo que está provocando confusión e incertidumbre entre los contribuyentes.
ObjetoImp
Como ya ha sido tratado por Fiscalia en diversas publicaciones, uno de los cambios más trascendentes en el CFDI para su versión 4.0 es la incorporación de un atributo denominado “ObjetoImp”, del nodo Concepto.
El atributo ObjetoImp, según el estándar técnico del Anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2022, es el “atributo requerido para expresar si la operación comercial es objeto o no de impuesto”.
Desafortunadamente, el estándar no hace ninguna precisión más allá del texto reproducido anteriormente, lo que deja a los contribuyente varias interrogantes:
- ¿A qué impuesto se refiere?
- ¿Se debe indicar si el “concepto” objeto del ISR, del IVA, del IEPS, o de qué otro impuesto?
- ¿Se debe indicar si es objeto de cada uno de estos impuestos?
Para profundizar en el tema, Fiscalia recomienda la lectura del artículo “Qué es y cómo se usa el atributo ‘Objeto del Impuesto’ (ObjetoImp) en CFDI 4.0” en donde se analiza a detalle cómo de utilizarse este dato y los problemas que se enfrentan al utilizar este nuevo campo.
Claves de llenado
Según las indicaciones técnicas, las claves a utilizar son las que se encuentran en el catálogo “c_ObjetoImp”, que, hasta antes del 4 de octubre de 2022, eran las siguientes:
- 01 – No objeto de impuesto
- 02 – Sí objeto de impuesto
- 03 – Sí objeto del impuesto y no obligado al desglose
Actualización del catálogo
A la fecha de esta publicación, los catálogos del CFDI del SAT (archivo de Excel) no han sido actualizados. Su última actualización está fechada el 21 de septiembre, aunque se publicaron el 26 de septiembre, pero el catálogo ObjetoImp no fue actualizado y continúa contemplando únicamente las tres claves descritas anteriormente.
No obstante, con fecha 4 de octubre de 2022 el archivo “XSD” de los catálogos, archivo que contiene la estructura y valores de los catálogos y que se utiliza para la validación de los CFDI, se actualiza para agregar una cuarta clave a estos conceptos:
Como se indica anteriormente, la página de Internet de la autoridad sigue indicando que el archivo es el publicado el 23 de diciembre de 2021; es decir, tampoco se muestra la fecha actualizada. Esto es: la autoridad ha modificado la estructura de validación de datos de los catálogos, sin expresar la fecha de actualización y sin actualizar los catálogos tampoco, por lo que los contribuyentes se ubican en un estado de incertidumbre jurídica al desconocer de qué se trata esta cuarta clave o cómo o cuándo es que se debe utilizar.
Se espera que próximamente la autoridad aclare en qué consiste este cambio y, en su caso, que actualice los catálogos y la Guía de Llenado.
Fiscalia estará, como siempre, al pendiente de cada modificación o actualización en este sentido, para informar con oportunidad y detalle.
