Nueva DIOT: Ajustes necesarios en contabilidad y controles internos

Con la reciente actualización en la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT), la autoridad solicita una serie de nuevos datos de las operaciones con terceros, que antes no se solicitaban. Esta actualización exige que las empresas adapten sus sistemas contables y refuercen sus controles internos para garantizar que la información generada sea suficiente y precisa al momento de presentar la declaración.


El nuevo esquema de carga masiva introduce requisitos adicionales en la estructura de los datos, incluyendo información más detallada sobre los terceros con los que se realizan operaciones, así como una clasificación más precisa de los valores de las transacciones y del tratamiento del IVA. Ante este cambio, es fundamental que las empresas revisen la forma en la que registran sus operaciones, asegurando que su contabilidad permita generar los datos conforme a la nueva normativa.


Datos requeridos en la nueva carga batch de la DIOT
El nuevo esquema de carga exige la captura y separación de los siguientes datos clave:

    1. Listado de Datos Requeridos en la Carga Batch de la DIOT
      La información a reportar se divide en varias secciones:


Datos del tercero declarado

    • Tipo de tercero (Proveedor Nacional, Extranjero o Global)
    • Tipo de operación (Enajenación de bienes, Servicios Profesionales, etc.)
    • RFC (Obligatorio para nacionales y globales)
    • Número de Identificación Fiscal (Obligatorio para extranjeros)
    • Nombre del extranjero (Solo para extranjeros)
    • País o jurisdicción de residencia fiscal (Solo para extranjeros)
    • Lugar de jurisdicción fiscal (Si el país es “Otro”)


Valor de los actos o actividades

    • Valor total de actos o actividades pagadas (con distintas clasificaciones)
    • Devoluciones, descuentos y bonificaciones aplicadas a estos valores
    • Clasificación por tasa de IVA (16%, 0%, exentos, etc.)
    • Identificación de operaciones en región fronteriza norte o sur


IVA acreditable

    • Monto del IVA acreditable (según clasificación de la operación)
    • Diferenciación entre actividades gravadas, exentas o parcialmente gravadas
    • Identificación de operaciones en la frontera norte o sur


IVA no acreditable

    • IVA asociado a operaciones sin derecho a acreditación
    • IVA asociado a actividades exentas, no objeto o con proporción aplicable


Datos adicionales

    • IVA retenido
    • Actos o actividades exentos de IVA
    • Operaciones no objeto del IVA
    • Confirmación de que se dieron efectos fiscales a los comprobantes (Sí/No)
  1. Controles Contables Necesarios para Garantizar la Información
    Para que la empresa pueda cumplir con la DIOT sin problemas, debe implementar controles internos en la contabilidad que permitan capturar la información de manera precisa.
  2. Controles sobre Datos del Tercero
  1. Identificación del proveedor
    • Registrar en el sistema contable si es proveedor nacional, extranjero o global.
    • Para extranjeros, registrar el Número de Identificación Fiscal (NIF) y el país de residencia fiscal.
  2. Clasificación del tipo de operación
    • Configurar la contabilidad para distinguir entre compra de bienes, prestación de servicios, arrendamiento, importaciones, etc..
  3. Registro de RFC/NIF
    • Validar que el RFC de los proveedores nacionales esté registrado en el SAT.
    • Para extranjeros, establecer un campo en el sistema contable para capturar el NIF y país de residencia.
  4. Ubicación geográfica del proveedor
    • Incluir en los datos del proveedor si se encuentra en frontera norte o frontera sur, ya que esto afecta la tasa de IVA.
  1. Controles sobre Registro de Operaciones
  1. Diferenciación de tasas de IVA
    • Clasificar cada operación con su tasa correspondiente (16%, 8% para frontera, exentos o no objeto).
    • Registrar las devoluciones, descuentos y bonificaciones por tasa de IVA.
  2. Registro de importaciones
    • Separar contablemente las importaciones de bienes tangibles e intangibles.
    • Registrar si la importación se hizo por aduana y si se pagó IVA.
  3. Retenciones de IVA
    • Verificar que el sistema contable registre si se efectuó retención de IVA y por qué concepto.
  4. Proporción de IVA acreditable
    • Calcular automáticamente la proporción de IVA acreditable en operaciones mixtas (gravadas/exentas).
  1. Controles sobre Declaración y Comprobantes Fiscales
  1. Validación de comprobantes
    • Incluir un control que asegure que todas las operaciones reportadas en la DIOT cuenten con CFDI válido.
    • Verificar que el proveedor haya emitido su CFDI con la clave fiscal y tasa de IVA correcta.
  2. Registro de manifestación de efectos fiscales
    • Campo obligatorio en cada operación para indicar si el comprobante tuvo efectos fiscales o no.