CFDI de Nóminas 1.2 “C”: ¿Por qué desaparece el Apéndice 5?
Con la entrada en vigor del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) en su versión 4.0, también se actualiza el Complemento de Nóminas, manteniendo su versión 1.2, pero con el cambio de su revisión de “B” a “C”.
Con esta nueva revisión del Complemento de Nóminas, se da a conocer la nueva Guía de Llenado, con fecha 31 de diciembre de 2021 en la que se deroga el Apéndice 5, que contiene el procedimiento para el registro de Subsidio para el empleo causado, cuando no se entregó en efectivo.
Antecedentes
El 31 de agosto de 2018 se incluyó en la Guía de Llenado del CFDI de Nómina el Apéndice 5 referido, en el que se señala la manera de registrar el SE causado cuando no se genera SE a entregar en efectivo al trabajador.
El problema que se buscó solventar a través del Apéndice 5, es que cuando el SE resulta inferior al impuesto, aunque sí se reduce de este último, no quedaba plasmado en el CFDI, generando así diferencias en el cálculo del impuesto anual del trabajador, al no estar estos datos contemplados en el prellenado de la declaración anual que hace la autoridad. Este problema no se presentaba en aquellos casos en que el trabajador sí recibía SE en efectivo.
Solución
La solución al problema consistió, grosso modo, en “habilitar” el dato del “subsidio causado”, o sea, el que resulta de la tarifa, colocando el valor de “0.01” para tener así la posibilidad técnica de incluir el dato del SE que resulta de la tarifa.
El 27 de enero de 2020 el Servicio de Administración Tributaria (SAT) coloca un aviso en su página de Internet, en la sección del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) de Nómina, relativo al procedimiento para informar los datos del Subsidio al Empleo (SE).
Aviso del SAT
El aviso del SAT referido anteriormente, se el cual se reproduce a continuación:
(…) En esta última fecha (1 de febrero de 2020) queda sin efectos el “Apéndice 5 Procedimiento para el registro de Subsidio para el empleo causado, cuando no se entregó en efectivo” de la “Guía de llenado del comprobante del recibo de pago de nómina y su complemento” el cual será eliminado en la siguiente actualización a dicha guía.
Lo anterior deriva de que, en la revisión del CFDI de nómina dada a conocer el 12 de diciembre de 2019, se hacen los cambios que se comentan a continuación, gracias a los cuales fue posible habilitar el nodo del Subsidio Causado, aunque no se hubiera entregado subsidio en efectivo al trabajador:
- El nodo “SubsidioAlEmpleo” que se ubica dentro del nodo “OtroPago”, se convierte en un nodo condicional.
- Si el “TipoOtroPago” es “002-Subsidio para el empleo (efectivamente entregado al trabajador)”, entonces debe debe ser menor o igual que el valor del atributo “SubsidioCausado”, lo que implica que el subsidio entregado puede ser cero y aún así puede habilitarse e informarse el monto del Subsidio Causado.
- En la nueva Matriz de Errores se modifica la validación 120 que antes establecía que el nodo “OtroPago” debe tener un importe mayor que cero, para indicar ahora que “si el valor del atributo TipoOtroPago es diferente a 002, este atributo debe ser mayor que cero”, lo que significa que si el valor es 002 (Subsidio entregado), entonces sí puede ir en valor cero.
Dado que esta cuestión fue solucionada mediante esta modificación, no fue necesario utilizar más el procedimiento del Apéndice 5.
Derogación del Apéndice
Por lo anterior, es importante recordar que, aunque el Apéndice apenas está siendo removido explícitamente de la Guía el 31 de diciembre de 2021, este se dejó de aplicar desde el 1° de febrero de 2020, lo que significa que no hay un cambio de fondo.
Comentario final
Por lo anterior, aunque puede causar confusión entre los contribuyentes el hecho de que oficialmente se derogue el Apéndice, la realidad es que ya tenía un par de años sin aplicarse.
Lo ideal hubiera sido que el Apéndice se derogara explícitamente desde febrero de 2020, eso habría generado mayor transparencia, claridad y certidumbre para los contribuyentes.
