Diferencias entre “asistencia técnica” y “regalías”

En el ámbito de la legislación mexicana, los conceptos de asistencia técnica y regalías son fundamentales para definir operaciones internacionales y determinar su tratamiento fiscal. Aunque ambos conceptos pueden relacionarse con la transferencia de conocimientos o derechos, tienen diferencias significativas en términos jurídicos y fiscales que afectan su clasificación y tributación.


Definición y marco jurídico
Es necesario iniciar el análisis definiendo los conceptos según el marco jurídico correspondiente.
Asistencia técnica

    • Concepto: La asistencia técnica implica la prestación de servicios especializados que requieren conocimientos técnicos específicos. En este caso, el proveedor asiste al cliente mediante actividades prácticas, consultoría, soporte técnico, o capacitación para implementar o mejorar procesos, productos o servicios.
    • Legislación aplicable: Artículo 15-B de la Código Fiscal de la Federación (CFF) define la asistencia técnica como un servicio personal independiente que no implica la transmisión de derechos sobre bienes intangibles, sino la aplicación práctica de conocimientos técnicos.
    • Ejemplo práctico: Capacitación en el uso de maquinaria especializada o consultoría técnica sobre procesos industriales.


Regalías

    • Concepto: Las regalías representan una contraprestación por el uso o goce temporal de bienes intangibles, como marcas, patentes, derechos de autor, secretos industriales, software, entre otros.
    • Legislación aplicable: El mismo Artículo 15-B referido define las regalías como pagos derivados de la explotación de bienes intangibles. Incluye pagos por el uso de patentes, fórmulas, procesos, o información confidencial relacionada con experiencias industriales, comerciales o científicas.
    • Ejemplo práctico: Pago por el uso de una patente registrada o por derechos de distribución de una marca en un territorio específico.


Diferencias clave
A continuación, se presentan las diferencias de manera esquematizada.

Aspecto Asistencia Técnica Regalías
Naturaleza jurídica Prestación de servicios especializados. Contraprestación por el uso de bienes intangibles.
Transferencia de derechos No implica transferencia de derechos. Implica el uso o goce temporal de derechos.
Base contractual Contrato de servicios o asistencia técnica. Contrato de licencia o uso de propiedad intelectual.
Ejemplo de aplicación Consultoría para optimizar procesos industriales. Uso de una marca registrada para comercialización.
Tratamiento fiscal Considerado un servicio, se grava como ingreso por prestación de servicios. Se grava como ingreso por regalías.


Implicaciones fiscales
Habiendo definido los conceptos, se procede analizar el tratamiento fiscal de cada uno de estos conceptos.

Tratamiento en el ISR

  1. Asistencia técnica: Se considera ingreso por servicios. Si es un servicio prestado por residentes en el extranjero, está sujeto a una tasa de retención del 25% sobre el ingreso bruto, según el artículo 156 de la LISR, salvo que aplique un tratado internacional que reduzca esta tasa.
  2. Regalías: Se considera ingreso derivado del uso de intangibles. Si se pagan regalías a residentes en el extranjero, están pueden estar sujetas a una retención del 1%, 5% o 25%, según el tipo de pago, sobre el ingreso bruto, según el artículo 67 de la LISR; sin embargo, los tratados fiscales pueden reducir esta tasa, generalmente al 10% o 15%, según el país de que se trate.

Tratamiento en el IVA

  1. Asistencia técnica: Está sujeta a la tasa del 16% de IVA, ya que se considera un servicio gravado en México, salvo que se ubique en el supuesto de exportación, en cuyo caso podría ir tasada al 0%.
  2. Regalías: También están sujetas al 16% de IVA, salvo que el pago derive de bienes intangibles utilizados exclusivamente en el extranjero.


Importancia del análisis contractual
Es fundamental que las empresas y contribuyentes definan con claridad la naturaleza de las operaciones en sus contratos. El uso incorrecto de los términos puede llevar a:

    • Doble tributación: Por clasificar erróneamente ingresos.
    • Multas y sanciones: Por inconsistencias en declaraciones fiscales o retenciones aplicadas de forma incorrecta.
    • Controversias legales: En caso de revisiones fiscales por parte de las autoridades.