Guía de llenado de la Declaración Anual de Personas Morales 2024

Recientemente el Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer a través de su página de Internet la Guía de Llenado para la Declaración Anual de Personas Morales 2024 (Régimen General de Ley). Esta guía es un manual detallado que orienta a los contribuyentes del régimen general en la presentación de su declaración anual correspondiente al ejercicio fiscal 2024. Su objetivo es facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales mediante instrucciones claras sobre el uso de la plataforma digital del SAT, el llenado de formularios y la interpretación de conceptos clave.

Elementos más relevantes del contenido
A continuación, se describen sus elementos principales.

1. Acceso al sistema

1. • Métodos de autenticación:
     • e.firma: Requiere certificado (.cer), clave privada (.key) y contraseña.
     • Contraseña: Utiliza RFC, contraseña y captcha.
   • Ruta de acceso: A través del portal del SAT (sat.gob.mx), en la sección Trámites y servicios > Declaraciones para empresas > Anual.

2. Configuración inicial

1. • Selección del ejercicio (2024), período y tipo de declaración.
   • Preguntas clave sobre obligaciones fiscales:
     • Dictaminación de estados financieros (Artículo 32-A del CFF).
     • Presentación de información fiscal (Artículo 32-H del CFF).

3. Llenado de la declaración

1. • Ingresos:
     • Captura de ingresos exentos, nominales y ajustes por inflación.
     • Tratamiento de ingresos acumulables anuales (ej. dividendos del extranjero, fideicomisos).
   • Deducciones autorizadas:
     • Sueldos, gastos, inversiones, costo de lo vendido y ajustes deducibles por inflación.
     • Estímulos fiscales y facilidades administrativas.
   • Determinación del impuesto:
     • Cálculo de utilidad/pérdida fiscal, aplicación de pérdidas anteriores, PTU pagada e impuesto causado.
     • Acreditamiento de ISR por dividendos o pagos en el extranjero.
   • Pago:
     • Subsidio para el empleo, compensaciones, estímulos al impuesto y cálculo final de la cantidad a pagar.
   • Datos adicionales:
     • Coeficiente de utilidad, PTU obligatoria, cuentas CUCA y CUFIN, esquemas reportables y actividades en energías renovables.

4. Procedimientos especiales

1. • Ajuste anual por inflación:
     • Cálculo basado en saldos promedio de créditos y deudas.
   • Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores:
     • Actualización de montos y aplicación en la declaración.
   • PTU (Participación de los Trabajadores en las Utilidades):
     • Determinación automática o manual, incluyendo PTU no cobrada y pagos en exceso.

5. Envío y consultas

1. • Vista previa: Revisión de datos antes del envío definitivo.
   • Acuse de recibo: Documento generado tras la presentación exitosa.
   • Consultas posteriores: Opciones para verificar declaraciones enviadas, pagos realizados y reimpresión de acuses.

6. Aspectos clave para empresas

1. • Esquemas reportables: Obligación de informar operaciones con regímenes preferentes.
   • Energías renovables: Tratamiento específico para empresas dedicadas a generación eficiente.
   • CUCA y CUFIN: Manejo de cuentas de capital y utilidades fiscales netas.

Importancia de la guía
Este documento es esencial para evitar errores comunes que podrían derivar en multas o revisiones fiscales. Destaca la necesidad de:

1. • Validar información precargada (ej. pagos provisionales, CFDI de nómina).
   • Actualizar montos por inflación o cambios normativos.
   • Conservar respaldos de cálculos y acuses de recibo.