Problemas en el formato de ISR mensual de arrendamiento y RAEP, y solución

Este artículo analiza un problema técnico detectado en el sistema del Servicio de Administración Tributaria (SAT) para la presentación de la declaración mensual del Impuesto sobre la Renta (ISR) por parte de personas físicas con ingresos por arrendamiento y honorarios. La plataforma del SAT está sumando de forma incorrecta la totalidad de los comprobantes fiscales digitales (CFDI) emitidos, sin distinguir el régimen fiscal correspondiente, lo que genera una duplicidad en la base gravable y provoca el pago indebido de impuestos sobre ingresos no percibidos. Ante la falta de corrección por parte de la autoridad fiscal, los contribuyentes han adoptado una solución práctica consistente en presentar declaraciones separadas por régimen, lo que complica el cumplimiento fiscal. El artículo expone las implicaciones legales y patrimoniales de esta situación, recomienda acciones para los contribuyentes afectados y realiza un llamado urgente al SAT para emitir facilidades administrativas y corregir el error en su sistema.


  1. Introducción
    A pocos días de que comiencen a vencer los plazos para la presentación de la declaración mensual del Impuesto sobre la Renta (ISR), ha surgido un problema técnico relevante que afecta gravemente a contribuyentes con ingresos por arrendamiento y honorarios. Este error, relacionado con el formato de la declaración en la plataforma del Servicio de Administración Tributaria (SAT), puede derivar en una duplicidad del ingreso acumulable y, por tanto, en una indebida determinación del impuesto a pagar. La omisión de atención por parte de la autoridad ha generado incertidumbre, retrasos en el cumplimiento de obligaciones fiscales y un potencial impacto patrimonial para los contribuyentes.


  2. Contexto normativo y operativo
    Conforme al Artículo 106 de la Ley del ISR, las personas físicas están obligadas a pagar mensualmente el impuesto sobre los ingresos que obtengan, ya sea por arrendamiento de bienes inmuebles (Capítulo III) o por la prestación de servicios profesionales (Capítulo II). La declaración mensual debe presentarse utilizando el sistema electrónico del SAT, que precarga la información proveniente de las facturas electrónicas (CFDI) emitidas por el contribuyente.


El procedimiento busca eficiencia y exactitud, pero su efectividad depende en gran medida del correcto etiquetado de las facturas y del adecuado procesamiento por parte del sistema.


III. El problema detectado: duplicidad de ingresos
Conforme a lo detectado, el sistema del SAT está considerando todas las facturas emitidas por personas físicas que tributan simultáneamente en los regímenes de arrendamiento y honorarios, sin distinguir el régimen fiscal al que corresponden. Específicamente, al acceder al apartado de ‘Arrendamiento’ en la declaración mensual, el sistema muestra como ingresos la totalidad de los CFDI emitidos, tanto por arrendamiento como por honorarios, teniendo como consecuencias inmediatas, las siguientes:

    • El ingreso acumulable en el régimen de arrendamiento aparece duplicado si también se declara en el régimen de honorarios.
    • En consecuencia, el cálculo del ISR resulta inflado, llevando al contribuyente a pagar impuestos sobre ingresos no percibidos.
    • Se vulnera el principio constitucional de proporcionalidad tributaria (Artículo 31, fracción IV de la Constitución).
    • La situación afecta el patrimonio del contribuyente y entorpece la presentación oportuna de la declaración.


  1. Solución práctica aplicada por contribuyentes
    Ante la inacción del SAT, diversos contribuyentes y asesores fiscales han optado por una solución operativa que, aunque funcional, implica una carga administrativa adicional y riesgos de interpretación por parte de la autoridad:


  1. Primera declaración mensual normal:
    • Se selecciona únicamente el régimen de actividad empresarial y profesional (honorarios).
    • Se presenta la declaración correspondiente al ISR y, en su caso, al IVA.
  2. Segunda declaración mensual normal:
    • Se selecciona únicamente el régimen de arrendamiento.
    • El sistema ahora reconoce solo las facturas emitidas bajo este régimen.


Esta práctica divide artificialmente una declaración que debería ser unificada, pero permite que los ingresos se asignen correctamente a cada régimen, evitando la duplicidad en la base gravable.

  1. Implicaciones fiscales y legales
    Las implicaciones fiscales y legales de esta problemática son:
  • Incumplimiento inducido: La falla técnica pone a los contribuyentes en una posición de riesgo de presentar declaraciones incorrectas, con consecuencias en recargos, multas y auditorías.
  • Desigualdad fiscal: Se crea un entorno de incertidumbre, en el que los contribuyentes sin asesoría especializada podrían pagar impuestos indebidos o caer en omisión sin dolo.
  • Responsabilidad de la autoridad: El SAT tiene la obligación de garantizar que sus plataformas tecnológicas permitan el cumplimiento correcto y proporcional de las obligaciones fiscales.


  1. Recomendaciones para los contribuyentes
    De lo anterior es posible emitir las siguientes recomendaciones para los contribuyentes:


  1. Validar los ingresos por régimen: Antes de enviar la declaración, verificar en cada apartado que los ingresos correspondan únicamente al régimen seleccionado.
  2. Aplicar la solución dual: Mientras no se emita un pronunciamiento oficial, utilizar la doble presentación de declaraciones normales (una por cada régimen).
  3. Guardar evidencia: Resguardar capturas de pantalla y acuses para probar que se siguió un criterio razonado frente a una falla sistémica.
  4. Asesoría profesional: En caso de duda, acudir a un contador público certificado para evitar errores de forma o fondo.
  5. Solicitar orientación al SAT: Levantar un caso en el portal del SAT para dejar constancia del problema técnico y evitar efectos adversos.


VII. Llamado a la autoridad fiscal
Dado que el plazo para presentar la declaración mensual de abril ya está corriendo, se hace un llamado urgente al SAT para que:

    • Reconozca el problema en el formato de la declaración.
    • Emita una facilidad administrativa que permita la presentación en dos partes sin causar recargos ni sanciones.
    • Corrija el sistema para que distinga correctamente los CFDI por régimen fiscal.
    • Instruya a los módulos de atención para dar seguimiento uniforme al problema.