Recomendaciones básicas para la declaración anual de PM

La declaración anual de personas morales en México es un proceso crítico que requiere planeación meticulosa para garantizar el cumplimiento fiscal y evitar sanciones. A continuación, se abordan recomendaciones prácticas muy básicas en materia administrativa y fiscal, alineadas con el marco legal vigente (Código Fiscal de la Federación, Ley del ISR, etc.), para facilitar una preparación eficiente y precisa.

La información se presenta de manera esquematizara para que pueda utilizarse como una lista de verificación (checklist) útil.

1. Recomendaciones Administrativas
   a) Organización de Registros Contables

1. • Documentación electrónica: Cumplir con los requisitos del SAT sobre facturación electrónica (CFDI) y contabilidad digital (libros contables, pólizas, y balanzas en formato XML).
   • Archivo cronológico: Clasificar comprobantes fiscales, nóminas, contratos, y registros bancarios por períodos mensuales.
   • Validación de CFDI: Asegurar que todas las facturas tengan el sello digital del SAT y estén registradas en el sistema.

1. b) Auditoría Interna Express

1. • Revisión: Verificar conciliaciones bancarias, deducciones autorizadas, gastos no deducibles y retenciones de ISR e IVA.
   • Control de nóminas: Confirmar que las contribuciones (IMSS, INFONAVIT) estén al día y coincidan con los registros contables.

1. c) Estados Financieros Precisos

1. • Alineación fiscal-contable: Ajustar diferencias entre resultados contables y fiscales (ej. depreciaciones, reservas). Consultar las Recomendaciones para la elaboración de la Conciliación Contable-Fiscal
   • Dictamen de auditoría: En caso de aplicar, hablar con el contador público registrado (CP) para coordinar esfuerzos y labores de preparación.

1. d) Cumplimiento de Plazos

1. • Fecha límite: Presentar la declaración anual (ISR) antes del 31 de marzo del año siguiente.
   • Pagos provisionales: Confirmar que los pagos mensuales (Art. 14 LISR) estén correctamente presentados.

2. Recomendaciones Fiscales
   a) Optimización de Deducciones y Créditos

1. • Gastos deducibles: Validar que los gastos cumplan con los requisitos del Art. 27 LISR (necesarios, contabilizados, y con CFDI).
   • Créditos fiscales: Aprovechar créditos por IVA e IEPS, asegurando su documentación.

1. b) Precios de Transferencia

1. • Documentación: Elaborar informes locales y maestro en operaciones con relacionadas en el extranjero.
   • Reporte país por país (CbCR): En casos que aplique.

1. c) Compensación de Pérdidas

1. • Pérdidas fiscales: Aplicar pérdidas de ejercicios anteriores (hasta 10 años) revisando que estén correctamente declaradas y actualizadas (Art. 69 LISR).

1. d) Incentivos Fiscales

1. • Revisar si se van a aplicar estímulos fiscales, y que se cumplan los requisitos para ello.

3. Herramientas y Estrategias Complementarias
   a) Tecnología Digital

1. • Software especializado: Usar sistemas para generar reportes alineados al SAT.
   • Plataformas SAT: Utilizar el Buzón Tributario y el servicio de Validación de CFDI.

1. b) Asesoría Profesional

1. • Colaboración multidisciplinaria: Involucrar contadores públicos y abogados fiscales para revisar estatus actual de cumplimiento.

4. Errores Comunes a Evitar

1. • Omisión de CFDI: Facturas no validadas o faltantes generan ajustes automáticos.
   • Cálculos incorrectos: Subestimar pagos provisionales o pérdidas fiscales.
   • Incumplimiento de plazos: No cumplir en tiempo con las obligaciones.