Régimen fiscal a utilizar cuando se emiten CFDI a extranjeros

Uno de los requisitos fundamentales del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) en su versión 4.0 es la obligatoriedad de indicar el régimen fiscal del receptor del comprobante, es decir, el régimen fiscal del cliente. Este dato no es meramente informativo; tiene implicaciones directas en la validación y aceptación del comprobante ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT).


Parámetros de validación en CFDI 4.0
La matriz de errores del CFDI 4.0, publicada por el SAT, establece los criterios que deben cumplirse para que un comprobante sea considerado válido. Entre estos se encuentran:

    • Régimen fiscal del emisor: Debe corresponder con el tipo de persona (física o moral) que emite el comprobante.
    • Régimen fiscal del receptor: Debe ser consistente con el tipo de persona del receptor.


Esto significa que no se requiere que el régimen indicado coincida exactamente con el régimen en que el receptor está inscrito ante el SAT, sino que debe pertenecer al grupo de regímenes válidos para el tipo de persona (física o moral) correspondiente.


Relación entre el Régimen Fiscal y el Uso del CFDI
La correcta relación entre el régimen fiscal del receptor y el campo Uso del CFDI es esencial. El catálogo c_UsoCFDI, contenido en los anexos del SAT, establece qué combinaciones son válidas entre el tipo de persona, el régimen fiscal y el uso declarado.


Por ejemplo:

    • El régimen 605 – Sueldos y Salarios e Ingresos Asimilados a Salarios está restringido para usos fiscales relacionados con gastos.
    • Por tanto, si se selecciona el uso G03 – Gastos en general, no es válida su combinación con el régimen 605.


La validación operativa establece que: “La clave del campo UsoCFDI debe corresponder con el tipo de persona (física o moral) y el régimen correspondiente conforme al catálogo c_UsoCFDI.”


Régimen fiscal para clientes extranjeros
Cuando se factura a clientes extranjeros, el campo RFC debe utilizar el valor genérico XEXX010101000. En estos casos, la Guía de llenado del CFDI 4.0 instruye que el régimen fiscal del receptor debe ser:

    • 616 – Sin obligaciones fiscales


Adicionalmente, el régimen 616 solamente permite los siguientes usos de CFDI:

Clave Descripción
S01 Sin efectos fiscales
CP01 Pagos


Recomendaciones prácticas para emisores de CFDI
Para cumplir adecuadamente con estos requisitos y evitar rechazos en la emisión de comprobantes, se recomienda lo siguiente:
a. Validar el tipo de persona del receptor: Antes de emitir el CFDI, asegúrese de que conoce si su cliente es persona física o persona moral, ya que esto determinará los regímenes fiscales válidos que puede seleccionar.
b. Confirmar el régimen fiscal del cliente: Solicite a sus clientes el régimen fiscal exacto bajo el cual están registrados. Esto se puede incluir como parte de los datos obligatorios al momento de registrar nuevos clientes en el sistema de facturación.
c. Verificar compatibilidad entre régimen y uso de CFDI: Implemente validaciones automáticas en su sistema que crucen el catálogo c_UsoCFDI con el régimen fiscal del receptor y el uso declarado. Esto evitará errores comunes y la generación de comprobantes inválidos.
d. Atender casos especiales como clientes extranjeros: Cuando se facture a clientes en el extranjero:

    • Use siempre el RFC genérico XEXX010101000.
    • Asigne como régimen fiscal el código 616.
    • Limite el uso del CFDI a las claves S01 o CP01, según corresponda.
    • Actualización continua de catálogos: Los catálogos del SAT pueden actualizarse. Se recomienda revisar periódicamente las versiones más recientes del catálogo c_UsoCFDIy de la matriz de errores del CFDI 4.0, para asegurar que su sistema se mantenga en cumplimiento.