Cómo se utiliza la clave “02” en la cancelación de CFDI
Motivos de cancelación
Para indicar el motivo de la cancelación del comprobante se utilizarán las siguientes claves que aplican según el tipo de situación, y con las acciones correctivas que a continuación se esquematizan.
| Clave | Motivo | Descripción | Acción |
| 01 | Comprobante emitido con errores con relación | Aplica cuando la factura generada contiene un error en la clave del producto, valor unitario, descuento o cualquier otro dato, por lo que se debe reexpedir. | Primero se sustituye la factura y cuando se solicita la cancelación, se incorpora el folio de la factura que sustituye a la cancelada. |
| 02 | Comprobante emitido con errores sin relación | Aplica cuando la factura generada contiene un error en la clave del producto, valor unitario, descuento o cualquier otro dato y no se requiera relacionar con otra factura generada. | No hay acción adicional requerida. |
| 03 | No se llevó a cabo la operación | Aplica cuando se facturó una operación que no se concreta. | No hay acción adicional requerida. |
| 04 | Operación nominativa relacionada en la factura global | Aplica cuando se incluye una venta en la factura global de operaciones con el público en general y, posterior a ello, el cliente solicita su factura nominativa; es decir, a su nombre y RFC. | Se cancela la factura global, se reexpide sin incluir la operación por la que se solicita factura. Se expide la factura nominativa. |
Desde que está en marcha este nuevo mecanismo de cancelación diversas dudas han surgido en torno al uso del a clave “02 – Comprobante emitido con errores sin relación”, la cual el SAT señala que se utiliza cuando “no se requiera relacionar con otra factura generada”.
La duda surge derivado de que no resulta claro en qué casos o situaciones se puede cancelar una factura y emitir otra sustituyéndola, pero sin que se requiere relacionarla con la factura original.
Se puede pensar que, en los casos en que la operación no se lleva a cabo, es cuando no es necesario emitir otra factura que sustituya a la original, por lo que no se requiere relacionar ninguna otra factura; sin embargo, para este caso en particular, es que existe la clave “03 – No se llevó a cabo la operación”.
Uso de la clave ’02’
En lo relativo a la clave 02, se incluyen dos preguntas frecuentes, la número 3 y la 8. En la número 3 se indica lo siguiente:
3.- ¿En qué casos se deberá seleccionar como motivo de cancelación la opción ’02’ Comprobante emitido con errores sin relación?
RESPUESTA. -Este supuesto aplica cuando la factura generada contiene un error en la clave del producto, valor unitario, descuento o cualquier otro dato y no se requiera relacionar con otra factura generada.
Como puede apreciarse, esta pregunta no es muy orientativa porque solamente indica que se utilizará esta calves cuando “no se requiere relacionar con otra factura generada”, pero no es clara con respecto a cuáles serían esos casos, sobre todo, porque la pregunta 2 se plantea el mismo cuestionamiento para el uso de la clave “01” y la repuesta es exactamente la misma, pero indicándose que es cuando se requiera relacionar con otra factura.
Ahora bien, la pregunta 8 es un poco más orientativa en este sentido, al señalar lo siguiente:
8.- Emití una factura con error en el RFC de mi cliente, la cual aún no ha sido entregada al mismo, ¿para cancelarla tendré que relacionarla primero a la factura que la sustituye?
RESPUESTA. – Se podrá realizar la solicitud de cancelación registrando en el apartado motivo de cancelación, la clave ’02’ Comprobante emitido con errores sin relación.
Posteriormente se deberá emitir el comprobante fiscal con los datos correctos y registrar la clave “04” (Sustitución de las facturas o CFDI previos) relacionando el folio fiscal del comprobante que se sustituye.
En este aso es más claro que, por tratarse de un error en el “RFC” del cliente, entonces puede no proceder la relación de documentos, puesto que, si bien haría sentido para el emisor relacionar ambos documentos, no tendría el mismo sentido para el receptor el tener una factura relacionada con otra factura anterior que no está a su nombre. Es claro, entonces, que cuando el receptor el documento es distinto, es posible (y probablemente hasta recomendable) no efectuar la relación de los documentos.
Hasta aquí se puede ver que la pregunta número 3 realmente no es del todo orientativa y solamente puede generar más incertidumbre.
Abona a esta postura el ejemplo número 1 del “Escenario 2” que se incluye en el documento de referencia, el cual plantea un escenario en el que el emisor equivoca los datos del receptor, debiendo así cancelar la factura.
En el ejemplo, la autoridad plasma que el emisor debe realizar la solicitud de la cancelación de la factura original, registrando como motivo de cancelación la clave “02” Comprobantes emitidos con errores sin relación. Posteriormente, deberá emitir un nueva factura o CFDI con los datos correctos del receptor del comprobante.
