Cómo reflejar saldos a cargo o a favor de trabajadores en CFDI de nómina
El Apéndice 8 de la “Guía de llenado del comprobante del recibo de pago de nómina y su complemento” contiene el Procedimiento para el registro de la diferencia del ISR a cargo (retención) derivado del cálculo del impuesto anual por sueldos y salarios en el CFDI de nómina.
Este procedimiento debe aplicarse en los comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI) de nóminas que se generan desde 2020 y que contengan el cálculo del Impuesto sobre la Renta (ISR) anual, a cargo, del trabajador.
De acuerdo con este apéndice, el registro debe efectuarse de la siguiente manera:
Nodo Deducción
- En el campo TipoDeduccion del Nodo:Deduccion, se debe registrar la clave “101” (ISR Retenido de ejercicio anterior) del catálogo c_TipoDeduccion, publicado en el Portal del SAT.
- En el campo Concepto del Nodo:Deduccion, se debe registrar la siguiente descripción: “ISR Retenido de ejercicio anterior”.
- En el campo Importe del Nodo:Deduccion, se debe registrar el importe del ISR a cargo del trabajador derivado del cálculo del impuesto anual.
Estos campos y montos son independientes del impuesto causado y retenido por el período en que se calcula el impuesto. Esto es, si el impuesto se calcula la última semana o quincena del mes de enero, se reflejarán estos datos como se indica, y adicionalmente se informará el impuesto causado por los ingresos percibidos en esa semana o quincena, según corresponda.
Es importante mencionar que el ISR a cargo derivado del cálculo del impuesto anual del año 2022, puede reflejarse, para este ejemplo, en la primera quincena del mes de enero de 2023 o bien a más tardar en el mes de febrero de 2023 de conformidad con lo dispuesto en el artículo 97 de la Ley del ISR.
En el comprobante de nómina debe registrarse un saldo a favor cuando se compense con importes a cargo del mismo trabajador.
Es conveniente que se revise que el sistema de nóminas contenga estos cambios para que los datos se informen correctamente y se eviten discrepancias con los datos que obren en las base de datos del SAT.
